详细内容
【例】20×0年1月1日，甲公司发行5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72%，按年支付利息（即每年支付59万元），本金最后一次支付，假定债券发行时市场利率是10%。（假设保留整数计算结果）分录中数字用万元表示。
【分析】
甲公司债券发行价格为：
59×（1+10%）-1+59×（1+10%）-2+59×（1+10%）-3
+59×（1+10%）-4+（59+1 250）×（1+10%）-5
=1 000（万元）
甲公司债券摊余成本计算见下表
【提示】期初摊余成本就是发行债券实际收到的银行存款，本题没有直接给出，但给出了市场利率，那么将以后5年的现金流按实际利率折现就是债券的发行价格。面值和期初摊余成本的差额计入“应付债券—利息调整”科目，以后年度按实际利率摊销计入成本费用。
（1）20×0年1月1日
借：银行存款 1 000
应付债券——利息调整 250
贷：应付债券——面值 1 250
（2）20×0年12月31日
借：财务费用 100
贷：应付利息 59
应付债券——利息调整 41
实际付息：
借：应付利息 59
贷：银行存款 59
（3）20×4年12月31日
借：财务费用 118
贷：应付利息 59
应付债券——利息调整 59
实际还本付息
借：应付利息 59
应付债券——面值 1 250
贷：银行存款 1309