详细内容
【例题】假设2×11年6月集团内的甲公司向乙公司出售一件商品，售价150万元，成本100万元，乙公司买入该设备后作为管理用固定资产，预计寿命为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
要求：编制抵销分录并考虑所得税因素（单位：万元）。
答案：
1.第一年：
借：营业收入150
贷：营业成本100
固定资产——原价50
借：固定资产——累计折旧5
贷：管理费用5
借：递延所得税资产11.25=（50-5）×25%
贷：所得税费用11.25
2.第二年：
借：未分配利润——年初50
贷：固定资产——原价50
借：固定资产——累计折旧15
贷：管理费用10
未分配利润——年初5
借：递延所得税资产11.25=（50-5）×25%
贷：未分配利润——年初11.25
借：所得税费用2.5=10×25%
贷：递延所得税资产2.5
2.固定资产——固定资产
第一年：
① 将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：资产处置收益 （企业内部销售的利得）
贷：固定资产——原价 （企业内部购进多计的原价）
② 将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
③ 确认递延所得税资产（考虑所得税）
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二年：
① 将期初未分配利润中包含的未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润
借：年初未分配利润
贷：固定资产——原价
② 将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润
借：固定资产——累计折旧
贷：年初未分配利润
③ 将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
④ 考虑所得税
借：递延所得税资产
贷：期初未分配利润
借（或贷）：所得税费用
贷（或借）：递延所得税资产